交易性金融资产分类

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一文读懂交易性金融资产分类

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常包括股票、债券、基金等，这些资产具有较高的流动性，能够迅速转换为现金，以满足企业的短期资金需求，根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定,交易性金融资产可以分为以下几类：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产：满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
- 取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售。
- 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
- 属于衍生工具，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期,则不应将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

持有至到期投资

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资，持有至到期投资应当按照摊余成本计量，其会计处理包括取得、利息收入、期末计价、处置等。

贷款和应收款项

贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类，贷款和应收款项应当采用实际利率法,按摊余成本计量。

可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产，通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，企业从级市场上购入的有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，可以划分为可供出售金融资产，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额；可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。